财联社12月15日讯（记者 赵昕睿）中介机构履职质量向来备受市场关注，其中，会计师事务所已成为监管追责的重点机构，罚单数量已达到券商投行业务罚单的4倍，禁入市场、大额罚没等处罚案例均有增多之势。

12月13日，江苏证监局官网显示，永拓会计师事务所在鸿达兴业、鸿达兴业、鸿达兴业3家企业年报审计及其他鉴证执业中均未勤勉尽责，被合计罚没6528.3万元（没收收入811.32万元、罚款5716.98万元），并被禁止从事证券服务业务。与此同时，该所9名相关责任人合计被罚1020万元，注册会计师陈晓鸿被采取终身证券市场禁入措施，首席合伙人吕江泽则被实施10年市场禁入。

值得注意的是，这并非永拓所首次领罚。今年11月，该所就因审计报告存在虚假记载，被合计罚没228.47万元，陈晓鸿当时已被罚款120万元并采取5年市场禁入，两次处罚背后，折射出该所在审计执业规范上的长期缺失。

该案例只是审计行业严监管的一个缩影。据易董数据统计，2025年以来，证监会及交易所已向73家会计师事务所开出259张罚单，较上年同期分别增长12.12%和21.67%；这与年内开出的64张投行业务罚单相比，会计师事务所罚单已超4倍。

罚没情况同样凸显监管处罚力度的逐渐加大。73家涉罚机构中，20家被没收收入共计1.19亿元，22家被处以罚款合计2.8亿元，被罚机构占比达30.14%，高于被没收收入机构的27.4%。

今年审计行业处罚态势的升级，与监管层对中介机构的全面严监管息息相关。从IPO领域追责来看，首发企业随机抽查比例已从5%大幅提升至20%，现场检查与督导整体比例不低于三分之一，中介机构因IPO相关违规被牵连追责的案例明显增加。一方面，监管范围也不断延伸，不仅聚焦上市公司年报审计等传统领域，更深入收入确认、关联交易等关键环节，实现业务全流程覆盖；另一方面，“一案四罚”机制的常态化落地，进一步彰显了全链条追责的监管导向。

结合业内人士看法，行业自身或也存在多重短板，成为制约行业高质量发展的沉疴。制度根源上，会计师事务所由上市公司直接聘请的模式，在雇主与监督者的双重身份上有所冲突，部分机构为留住客户，在审计中难以保持独立性。最新受到处罚的永拓所便是这一情形，明知企业存在重大问题，仍配合造假出具无保留意见审计报告，缺失审计独立性。

但企业层面的财务造假手段也愈发隐蔽复杂，提升了中介机构应对成本。不少企业通过虚构闭环贸易、伪造验收单据、体外资金循环等方式粉饰报表，而部分事务所审计技术落后、资源投入不足，面对复杂造假手段时难以有效识别，最终陷入违规风险。

不过，有业内人士表示，审计行业的规范发展本就是一个持续进化的过程。当前各类问题的集中暴露，虽反映出行业发展的阶段性痛点，但也在倒逼行业正视短板、完善机制，不断朝着健康有序的市场生态迈进。

年内已有73家会计事务所收到259张罚单

2025年以来，会计师事务所罚单数量与涉罚范围同步扩大。据易董显示，以证监会及交易所下发罚单统计，年内已有73家会计师事务所收到259张罚单。同期相比，收到罚单的涉事机构数量增长更多。

其中，大华会计师事务所以 20 张罚单位列年内罚单数量榜首。紧跟其后的分别有天健（19张）、中审众环（14张）、致同（13张）、立信（12张）、大信（11张）、中喜（11张）、信永中和（10张）。

整体来看，年内仅收到1张罚单的会计师事务所共30家，占4成以上；还有15家主体收到2张罚单，6家主体收到3张罚单。

20家被没收1.19亿元收入

从年内259张罚单来看，已有20家会计师事务所被合计没收收入1.19亿元。

若合并没收金额来看，天衡会计师事务所以1659.43万元的合计没收金额位居榜首，年内两次领罚均涉及审计报告虚假记载问题。今年2月5日，天衡所因在中利集团2016年至2019年年报审计项目中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，被没收期间业务收入1485.8491万元，并处以罚款2965万元。

早在1月20日，该所已因江苏舜天2020年、2021年财务报表提供审计服务、前期会计差错更正专项说明审核服务过程中，未勤勉尽责，所出具的相关报告存在虚假记载，最终被没收173.58万元，处以340万元罚款。两次处罚的没收金额叠加，使天衡所成为年内没收收入最多的涉事机构。

紧随天衡所之后的，还包括大信（1539.62万元）、致同（868.49万元）、众华（787.74万元）、中兴华（775万元）、容诚（622.64万元）。

20家没收收入的机构中，仅中审华会计师事务所的没收金额低于100万元，为75.47万元。

中审所因在远高实业2018年和2019年年度报告存在虚增货币资金、营业收入和利润等虚假记载情形，虽没收金额为20家最低，但仍被处以150.94万元罚款，罚款金额达到没收金额的两倍。即使违规获利较少，也将根据情节严重程度处以足额罚款。

罚款力度高于没收情况，合计罚款2.8亿元

在今年2月15日正式实行的《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》，便已为资本市场中介机构监管提供了明确的处罚依据。这一刚性规定的落地效果，在年内会计师事务所的罚单中也得到了充分体现。

从处罚力度来看，监管层明显加大了罚款追责的权重，力度远超没收收入。截至目前，年内已有22家会计师事务所合计被罚2.8亿元。

若将会计师事务所主体罚款与相关从业人员处罚金额合并统计，处罚金额呈现高度集中的特征。前5家会计师事务所就占总处罚金额的46.8%，分别是大信（3719.81万元）、天衡（3501万元）、中兴华（2305.49万元）、利安达（1983.11万元）、致同（1865.98万元）。

处罚金额未满1000万元的共计8家，其中，中喜所及相关从业人员处罚金额最低，共计90万元。

从业人员最长禁入年限为6年

对审计机构的追责不仅聚焦机构主体，更延伸至从业人员层面。年内收到罚单的73家会计师事务所中，已有26名相关从业人员被处以证券市场禁入处罚，禁入年限跨度从3个月至6年。

在所有个人处罚中，除永拓所的陈晓鸿被采取终身证券市场禁入措施外，北京亚泰国际会计师事务所的田梦珺成为年内禁入年限最长从业者。田梦珺因不配合福建监管局现场检查工作，拒不履行有关监管措施决定等执法文书，构成了拒绝、阻碍执法行为，最终被采取6年证券市场禁入措施。

从禁入年限分布来看，半年期禁入最为集中，共有10人涉及该处罚档次，主要来自容诚、公证天业、大信三家会计师事务所；而禁入期限最短的案例来自公证天业的王雨，被处以三个月内不受理其出具的证券业务相关文件的处分。

相较于个人市场禁入，对会计师事务所主体采取禁止从事证券服务业务的处罚，对业务影响则更为深远。永拓会计师事务所便是年内最典型的案例。

目前，截至处罚公布时，永拓所还是亚星化学、黑芝麻、福成股份等数十家A股公司的审计机构。此次被禁止从事证券服务业务，意味着该所需全面退出A股审计市场，而相关公司在执行或待开展的年度审计、财务鉴证等与证券业务相关项目都得紧急更换审计机构。短期内，相关公司或大概率面临审计衔接不畅的问题，或也间接影响后续财务报告披露的及时性。

投行项目层面也受到连锁影响。永拓所涉及的IPO项目中，多数已处于注册生效或终止状态，目前仅深市主板IPO山东矿机仍处于“已回复”的审核阶段。

根据《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》，中介机构被禁止从事证券服务业务后，相关IPO项目需及时更换服务机构，山东矿机何时完成会计师事务所变更、是否影响审核进度，仍有待进一步跟踪观察。