财联社5月16日讯（记者 郑仲芹）监管力度持续加强，又一会计师事务所因审计项目现场检查出问题收到监管罚单。

近日，北京监管局对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“信永中和”）及其合伙人张吉文、黎苗青采取出具警示函措施的决定，事关对华扬联众数字技术股份有限公司（以下简称“华扬联众”）2021年度财务报表审计项目中行为的现场检查。

检查发现，信永中和在审计执业中存在两方面问题：风险评估和控制测试不足，实质性程序执行不到位。风险评估方面，具体问题包括风险评估程序执行不到位、控制测试的设计和执行存在缺陷、内部控制审计程序不到位。实质性程序方面，包括函证程序不到位、应收账款预期信用损失的审计程序不到位、对管理层聘请的专家工作复核程序不到位、部分存货审计程序不充分、对部分业务收入未执行充分有效的审计程序，以及特殊事项审计程序不充分。

上市7年，四度更换会计师事务所

上述涉及的审计项目华扬联众（603825.SH）成立于1994年，2017年沪主板上市，Wind所属行业为广告业。2023年公司实现营业总收入55亿元，同比下降35.33%；归母净利润亏损6.89亿元，上年同期亏损6.46亿元。

Wind数据显示，华扬联众过去5年的营业收入除了2021年度，基本呈现出逐年下滑的趋势，2019年度至2023年度，华扬联众分别实现营收105.07亿元、91.44亿元、132.14亿元、85.04亿元和55.00亿元。巧合的是，财务报表审计项目现场检查出问题的恰好是逆势增长的2021年。

回顾来看，华扬联众2017年上市以来，更换了4家审计机构。2017年度公司聘请瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）进行审计；2018年至2021年，公司年度报告审计机构更换为信永中和；在随后的2022年和2023年，合作的审计机构又分别更改为中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）和中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）。其中信永中和与华扬联众的合作时间最长，在信永中和审计的四个会计年度中，皆为华扬联众出具了标准无保留意见的审计结论。

一位杭州某会计师事务所的专业审计师告诉记者，一般上市公司是不会轻易更换会计师事务所的，频繁更换审计机构的上市公司易引起外界猜测。若出现频繁更换的情况，很可能是企业和会计事务所双方对一些影响财报的重大事项意见不一致，审计人员认为风险太大，企业又不愿意妥协；也可能是其他原因，比如企业认为选择的会计师事务所不专业、收费太高等。

中介机构监管加码

在当前资本市场高质量发展和严格监管的大背景下，对信永中和的处罚只是行业环境的一个缩影，今年以来监管层对上市公司、证券公司、中介机构等主体的监管力度全面铺开且力度明显加大。

据证监会披露的2023年的执法情况，该年度证监会查办证券期货违法案件717件，同比增长19%。其中行政处罚539件，同比增长40%；处罚责任主体1073人（家）次，同比增长43%；市场禁入103人，同比增长47%；罚没金额约63.89亿元，同比增长140%，向公安机关移送涉嫌证券期货违法犯罪案件和线索118件，高压监管态势显著。

以此为基础，在资本市场活动中担任重要角色的会计师事务所等中介机构也必然受到严格监管。易董数据显示，今年4月以来，监管部门对会计师事务所的处罚情况显著增多，共有91条对相关责任主体（包括公司和个人）的处罚记录。

从处罚类型来看，出具警示函的情况最多，达45条，占全部处罚情况的五成；其次是书面警示（23条）、行政处罚（8条）、责令改正（6条）、暂不受理业务申请及公开谴责（4条）、通报批评（3条）和市场禁入（2条）。

按处罚主体（包括公司和个人）来看，4月以来，公告处罚排名前三的会计师事务所分别为容诚会计师事务所、大华会计师事务所和信永中和会计师事务所。除了本次关于华扬联众审计项目的处罚，信永中和4月以来还因西藏天路有限公司、深圳市智动力精密技术股份有限公司以及北京东土科技股份有限公司项目连续收到监管部门警示函并责令改正。处罚的原因包括但不限于审计程序缺陷，收入费用审计不规范，关联交易与关联方资金占用，风险评估，函证管理，内部控制，审计证据不充分等。

进一步明确严监管决心

5月15日，证监会主席吴清在“心系投资者携手共行动——推动高质量发展，提振投资者信心”的主题活动上提出要将投资者保护贯穿于资本市场制度建设和监管执法的全流程，提出了五个进一步的措施，可简要总结为：

进一步夯实投资者保护的制度基础：确保制度的公平性，并在制定修订过程中充分听取投资者意见。

提高上市公司质量：强化信息披露，提升公司治理水平。

推动行业机构提升专业服务水平：包括会计师事务所等中介机构，以提高审计质量和服务专业性。

依法严打证券违法犯罪行为：维护市场秩序，保护投资者合法权益。

畅通投资者维权救济渠道：为投资者提供有效的法律支持和救济途径。

同日，证监会还发布了《证券市场程序化交易管理规定（试行）》《监管规则适用指引—发行类第10号》《关于完善证券期货纠纷多元化解机制深入推进诉源治理的工作方案》等10项与投资者保护密切相关的制度规则，12起涉及内幕交易、操纵市场等投资者保护执法案件，关于投资者保护10个典型案例以及12个广受投资者欢迎的投教产品。这些措施和发布内容有助于进一步加强市场监管，提升中介机构的执业质量，特别是会计师事务所等在资本市场中扮演关键角色的机构。

值得注意的是，监管部门对会计师事务所的处罚情况显著增多，反映出证监会加大监管力度的决心。证监会正致力于构建一个更加规范、透明、高效的资本市场环境，从而保护投资者利益，维护市场秩序，促进资本市场的稳定和健康发展。

活动上，吴清强调证监会打击证券违法犯罪的态度是坚定不移的，证监会系统会协同当地的金融监管部门、司法机关等，在全国各地同步组织开展形式多样、内容丰富的投资者保护宣传教育活动，积极宣传资本市场政策法规和投资知识，帮助投资者增强风险意识和自我保护能力。